С 1 апреля изменения в расчете НДС иностранными лицами

1. 29.03 С 1 апреля изменения в расчете НДС иностранными лицами С 1 апреля 2013 года изменяются правила...
2. Правовой статус с 1 апреля 2013 г.
3. Новые правила могут быть неблагоприятными для покупателей товаров от иностранных компаний
4. Электронные советы бесплатно!

29.03 С 1 апреля изменения в расчете НДС иностранными лицами

С 1 апреля 2013 года изменяются правила налогообложения поставок товаров, осуществляемых на территории Польши иностранными налогоплательщиками, не имеющими юридического адреса или постоянного места деятельности в Польше. Иностранные юридические лица, зарегистрированные для целей НДС в Польше, хотя они не имеют постоянного места работы здесь, не смогут продавать товары на территории Польши без взимания НДС.

Юридический статус до 31 марта 2013 г.

В соответствии с правовым статусом, действующим до 31 марта 2013 года, иностранная организация, не имеющая постоянного и постоянного места жительства в Польше, при доставке товаров на территорию Польши обязана использовать механизм обратной оплаты, то есть обратную оплату. Это означает, что выставленный им счет-фактура, подтверждающий факт поставки товара, не включает НДС, а содержит только формулировку «обратный платеж» (согласно § 5 раздела 2 пункта 5 Постановления министра финансов от 11 декабря 2012 г., Законодательный вестник 2012 г.). пункт 1428).

На практике важно, имеет ли иностранное юридическое лицо постоянное место деятельности на территории Польши. Термин «постоянное место работы» следует понимать как любое место, отличное от места нахождения коммерческой деятельности налогоплательщика (т. Е. Место, где выполняются функции центрального управления компании), которое характеризуется достаточной стабильностью и адекватной структурой с точки зрения персонала и технических средств, позволяющих он получает и использует услуги, предоставляемые для его собственных потребностей этого постоянного места работы (определение содержится в статье 11 Исполнительного регламента Совета ЕС № 282/2011 от 15 марта 2011 года, который непосредственно применим в Польше).

Это зависит от того, должен ли он уплачивать налог, причитающийся с доставки товаров на территорию Польши, из-за того, что он имеет постоянное место деловой активности на территории Польши. Не имеет значения, зарегистрировано ли это для целей НДС на территории Польши.

Правовой статус с 1 апреля 2013 г.

Согласно правовому режиму, который будет применяться с 1 апреля 2013 года, факт регистрации для целей НДС на территории Польши будет иметь решающее значение для определения того, обязан ли иностранный субъект указывать в счете-фактуре и уплачивать причитающийся налог в Польше. Согласно бремени ст. 17 сек 1 пункт 5 Закона о НДС, вступившего в силу с 1 апреля 2013 года, налогоплательщиками являются также лица, покупающие товары, если, как правило, их поставка на территории страны является неустановленным налогоплательщиком и постоянным местом ведения бизнеса на территории страны, а также налогоплательщиком не зарегистрирован для целей НДС в Польше, и покупатель является налогоплательщиком НДС, имеющим зарегистрированный офис или постоянное место нахождения на территории страны, или юридическим лицом, не являющимся налогоплательщиком НДС, имеющим зарегистрированный офис в Польше и зарегистрированным в соответствии с целями НДС в Польше.

пример:

Иностранная компания X, зарегистрированная для целей НДС в Польше, без зарегистрированного офиса и постоянного места деятельности на территории Польши, осуществляет доставку товаров на территорию Польши. Товары выдаются со склада, расположенного в Польше, и товары не вывозятся за границу в результате продажи.

Эта продажа сделана:

1. 28 марта 2013 г.
2. 2 апреля 2013 г.

В случае продажи, совершенной 28 марта 2013 года, продавец НДС производит расчет товаров (статья 17 (1) (5) в сочетании с пунктами 2 и 5 Закона о НДС, действующего до 31 марта 2013 года). Иностранная организация, несмотря на то, что она зарегистрирована в Польше в качестве плательщика НДС, не имеет права выставлять счета-фактуры для внутренних продаж и оплачивать этот налог в декларации по НДС, которую она представляет.

В случае продаж, совершенных 2 апреля 2013 года, предприятие X должно указать НДС в счете-фактуре, поскольку оно зарегистрировано для целей НДС в Польше.

Новые правила могут быть неблагоприятными для покупателей товаров от иностранных компаний

Новые правила позволят иностранным организациям, которые не имеют постоянного места деятельности в Польше, оплачивать НДС по внутренним поставкам товаров, если нерезидент регистрируется для нужд польского НДС. Поэтому, если иностранная компания регистрируется для целей НДС, она будет нести ответственность за уплату налога, а не покупателя товара. Это обязательство также включает в себя право вычитать или возвращать НДС, рассчитанный на счетах, полученных зарегистрированным иностранным налогоплательщиком на общих условиях, то есть декларациях по НДС. Право вычитать в общих чертах принадлежит иностранным юридическим лицам, зарегистрированным для целей НДС в Польше, также в соответствии с текущим юридическим статусом. Лица, приобретающие товары и услуги, у которых взимается польский НДС и которые не выставляют НДС на выставленные счета, теперь должны подать возврат налога в налоговой инспекции (как правило, в течение 60 дней с даты подачи декларации). В правовом государстве, которое вступило в силу с 1 апреля 2013 года, такие предприниматели смогут уменьшить причитающийся налог, возникающий в результате продажи товаров, по НДС в связи с совершенными покупками. Только разница между суммой налога, причитающейся и начисленной, подлежит оплате или возврату в / из налоговой инспекции. Таким образом, описанное изменение в правилах - в принципе - выгодно для иностранных компаний. Для покупателей товаров у иностранных предприятий на территории Польши изменение может оказать негативное влияние на финансовую ликвидность из-за необходимости периодического финансирования НДС, указанного в счете-фактуре иностранным лицом.

Кроме того, важно, чтобы, как правило, не было никаких изменений в правилах налогообложения услуг, предоставляемых иностранными лицами без зарегистрированного офиса и постоянного места деятельности на территории Польши. Если покупатель таких услуг является налогоплательщиком НДС, то обязанность по уплате налога, подлежащего уплате в Польше, возлагается на покупателя, независимо от факта регистрации иностранного лица для целей НДС в Польше (пункт 4 статьи 17, пункт 4, пункта Закона о налоге на добавленную стоимость). Исключение составляют так называемые риэлторские услуги. Если они предоставлены иностранным лицом, зарегистрированным для целей НДС в Польше, это лицо обязано уплатить НДС на этом счете.

Марчин Собешек

налоговый консультант, финансовый партнер ATA

Эта статья носит исключительно информационный характер и является публикацией, вдохновленной содержанием газетных статей, толкований налоговых органов и решений административных судов. Это не является советом или налоговым или юридическим заключением по смыслу ст. 2 параграф 1 и ст. 31 Закона о налоговых консультациях (Законодательный вестник 1996 года № 102, пункт 475 с поправками) и отражает взгляды, высказанные авторами публикации. ATA Tax Sp. z o. o. не несет ответственности за возможные последствия решений, принятых на их основе.

Электронные советы бесплатно!

Электронные советы бесплатно!

Перейти на бесплатную электронную базу

Похожие

Комментарии