Может ли стоимость одежды для сотрудников быть не облагаемой налогом?

1. 17.09 Может ли стоимость одежды для работников быть включена в вычитаемые из налогов расходы? Наша...

17.09 Может ли стоимость одежды для работников быть включена в вычитаемые из налогов расходы?

Наша компания понесла расходы на покупку одежды для сотрудников, которые ее потратили. Каковы налоговые последствия и как разместить эту покупку?

Проверьте это:

• CIT Как вы будете оплачивать расходы на одежду для сотрудников?
• PIT. Добавляет ли работник стоимость бесплатной одежды к доходам?
• НДС Как вычесть входящий НДС при покупке вышеуказанного оборудование?
• UoR Как вы запишите выше покупка в бухгалтерских книгах?

CIT

Положения Закона о CIT не содержат прямых положений, касающихся защитной и рабочей одежды или соотношения расходов, понесенных за ее покупку, с расходами на получение доходов или определением предела расходов, понесенных для этой цели, и подлежащих вычету расходов. Поэтому необходимо обратиться к общему определению налоговых издержек.

Признание данных расходов в качестве не облагаемых налогом расходов возможно только в том случае, если вне разумных сомнений предполагается, что это преднамеренное и рационально обоснованное расходование правильно и надежно задокументированных событий. Таким образом, налогоплательщик обязан продемонстрировать не только факт несения данных расходов, но также его целенаправленность и рациональность. При определении налоговых вычетов расходы не могут рассматриваться как расходы, характер которых вызывает сомнения.

Подводя итог, для того, чтобы расходы, понесенные налогоплательщиком, были освобождены от налога, должны появиться следующие предпосылки:

• был понесен налогоплательщиком,
• является окончательным и, следовательно, не подлежит возврату,
• остается в связи с предпринимательской деятельностью налогоплательщика,
• оно было понято для получения доходов или для поддержания или обеспечения источника дохода,
• был должным образом задокументирован,
• это не стоимость, указанная в ст. 16 сек 1 Закона о подоходном налоге с предприятий.

В вышеупомянутых исключениях законодатель не включил положения, касающиеся защитной и рабочей одежды, поэтому следует признать, ссылаясь на вышеупомянутое общее правило, что расходы работодателя на приобретение защитной и рабочей одежды являются затратами на получение доходов.

Однако следует иметь в виду положения Закона от 26 июня 1974 года - Трудовой кодекс (Законодательный вестник 1998 года № 21, пункт 94 с поправками), в частности ст. 2377 § 1, ст. 2378 § 1, ст. 23711a, § 1, пункт 4 и Постановление министра труда и социальной политики от 26 сентября 1997 года об общих правилах охраны труда и техники безопасности на рабочем месте (Законодательный вестник 2003 года № 169, пункт 1650, с изменениями), в частности, § 8 Указанные правовые акты определяют, среди прочего условия и правила назначения защитной и рабочей одежды работникам. Следовательно, затраты на получение доходов будут представлять собой только расходы на приобретение такой одежды, которая соответствует условиям, изложенным в упомянутых положениях.

«(...) работодатель определяет виды средств индивидуальной защиты, а также рабочую одежду и обувь, использование которых на определенных должностях необходимо в связи со ст. 2376 § 1 и ст. 2377 и предполагаемые периоды использования одежды и обуви. Хотя в обсуждаемом случае работодатель не определил явно срок использования рабочей одежды, но указал на то обстоятельство, что право работника на получение этой одежды дает право работнику. Налогоплательщик обосновал это решение спецификой рабочего места в смесителе краски, характеризуемой во вводной части этого обоснования и необходимостью заботиться об имидже компании. Ввиду такого положения дел местный налоговый орган признает расходы, понесенные компанией за приобретение рабочей одежды, а затем переданную в соответствии с правилом, рассмотренным выше, работники, занятые в смесителе краски, оплачивают свои расходы, не облагаемые налогом (...) ".

Письмо руководителя второго отделения в США в Жешуве от 10 октября 2005 года, № II US.I.PB / 423-11 / 05

На практике часто предприниматели, несмотря на отсутствие необходимости использовать рабочую одежду на данном рабочем месте, чтобы укрепить бренд среди покупателей, предоставляют сотрудникам одежду, снабженную логотипом компании. Также в этом случае понесенные расходы представляют собой расходы, если одежда носит профессиональный характер. С другой стороны, одежда, характерная для данной компании (например, цвета, логотип компании), считается одеждой, так что она теряет характер личной одежды.

«(...) Расходы на приобретение одежды могут составить не облагаемые налогом расходы в качестве части расходов на представительство, если налогоплательщик демонстрирует, что одежда утратила характер личной одежды, например, путем предоставления ей характеристик компании (цвет, крой, логотип и т. д.). Одежда для сотрудников, приобретенная компанией, снабжена логотипом компании, и правила использования этой одежды изложены в рабочих регламентах, что означает, что расходы, понесенные для их покупки, соответствуют критерию целесообразности.

Однако следует подчеркнуть, что указанные расходы могут быть включены в вычитаемые из налогов расходы только в том случае, если у налогоплательщика есть надежные доказательства в отношении соблюдения условий ст. 16 сек 1 пункт 28 выше налоговое законодательство, допускающее такую ​​квалификацию. Согласно положениям ст. 15 параграф 1 указанного выше закона, затраты на получение доходов - это расходы, понесенные для достижения доходов, за исключением расходов, перечисленных в ст. 16 сек 1 настоящего Закона (...) ".

«(...) Расходы на приобретение одежды могут составить не облагаемые налогом расходы в качестве части расходов на представительство, если налогоплательщик демонстрирует, что одежда утратила характер личной одежды, например, из-за того, что она имеет характеристики для группы сотрудников (цвет, крой, логотип и т. д.) (...) ". Конец РАМКИ - Решение Высшего Административного Суда от 9 февраля 1999 г., исх. Акт I SA / Wr 714/97

Однако если одежда не содержит элементов, из-за которых она не потеряла свой личный характер, понесенные на ней расходы не могут составлять затраты. BOX Важное письмо

«(...) Из описания будущего события следует, что заявитель намеревается приобрести официальную одежду, то есть костюмы, рубашки, галстуки для доски и сотрудников, имеющих прямой контакт с клиентами. По словам заинтересованной стороны одежда будет использоваться для выполнения облагаемой налогом деятельности. Внешний вид соответствующих сотрудников может повлиять на взаимное отношение клиентов к обслуживанию. Однако нельзя сказать, что он определяет, что расходы на покупку одежды - это расходы, связанные с ведением бизнеса. Те же расходы на покупку соответствующей личной одежды не будут связаны с продажами, облагаемыми налогом. Таким образом, заявитель не будет иметь права вычитать входной налог из счетов, выставленных на покупку одежды, на условиях, изложенных в ст. 86 Закона (...) ".

Письмо от директора ИС в Познани от 7 мая 2009 г., № ILPP2 / 443-208 / 09-2 / JK

Выдача одежды сотрудникам

Стоимость официальной одежды (униформы) освобождается от подоходного налога, если ее использование относится к обязанностям работника или к денежному эквиваленту этой одежды. Из буквальных формулировок ст. 21 пар. Из пункта 10 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (сводный текст: Законодательный вестник 2000 года № 14, пункт 176 с внесенными в него поправками) следует, что стоимость пособий несет работодатель на покупку одежды для сотрудников он или она освобождаются от ответственности, если работник использует эту одежду. Эти обязанности могут быть установлены работодателем в правилах работы или они могут быть получены непосредственно из правил.

Положения о безопасности и гигиене труда, о которых говорится в налоговом законодательстве, в первую очередь являются положениями Трудового кодекса. Закон предусматривает, что работодатель обязан бесплатно предоставлять работникам одежду и рабочую одежду, отвечающую требованиям, установленным в польских стандартах, если одежда может быть повреждена или сильно загрязнена, а также из-за технологических, санитарных или санитарных требований и требований безопасности. В то же время предусматривается, что работодатель может создавать должности, на которых с согласия работников они будут использовать свою собственную одежду и обувь, отвечающую требованиям охраны труда и техники безопасности. Затем работник, который соглашается использовать собственную одежду и рабочую обувь (и он фактически будет использовать их на работе), работодатель выплачивает денежный эквивалент в сумме с учетом их текущих цен.

Следовательно, следует признать, что работник не будет получать облагаемый налогом доход в ситуации, когда действует официальная одежда, если он утратил свой личный характер.

«(...) Из представленных фактов следует, что работники обязаны носить одежду с маркой YYY только во время работы и не имеют права использовать ее в нерабочее время. Кроме того, после продажи, в указанном выставочном зале YYY, в определенной коллекции одежды, сотрудники обязаны вернуть одежду работодателя.

В свете вышеизложенных положений выдача работникам одежды, маркированной маркой YYY, исключительно для временного использования только при выполнении работ, не является трудовым доходом для работников в соответствии со ст. 12 параграф 1 Закона о подоходном налоге с населения, ни безвозмездной выгоды в значении ст. 11 параграф 1 выше Закона и не облагается подоходным налогом с населения (...) ".

Письмо губернатора США от 4 сентября 2007 г., Варшава Тарговек, № 1437 / ZDF / 423/123/07 / LJ

Правовая основа:
Ст. 15 параграф 1 Закона от 15 февраля 1992 года о корпоративном подоходном налоге
(Законодательный вестник от 2011 г. № 74, пункт 397, с изменениями).

НДС

Согласно основному положению о вычете НДС в той степени, в которой товары и услуги используются для осуществления налогооблагаемой деятельности, налогоплательщик имеет право на вычет НДС. Это означает, что с учетом принципа нейтральности НДС, налогоплательщик имеет право вычитать НДС в таком объеме (сумма, полученная из документов на покупку), которая связана с его налогооблагаемыми продажами.

Право на вычет также применяется, если отношения являются косвенными. Понесенные расходы, финансируемые за счет субсидий, связаны с общим функционированием предприятия, деятельность которого облагается НДС, и, следовательно, имеют право на вычет НДС.

Следовательно, следует признать, что компания будет иметь право на вычет НДС на приобретенную одежду, естественно, при условии, что она будет использоваться в связи с выполнением налогооблагаемой деятельности.

Передача одежды сотрудникам

Законодатель распорядился посредством доставки товаров к рассмотрению также передать налогоплательщиком товары, принадлежащие его компании, в частности:

• передача или потребление товаров в личных целях налогоплательщика или его работников, в том числе бывших работников, партнеров, акционеров, акционеров, членов кооператива и членов их домохозяйств, членов органов, входящих в состав юридических лиц, членов ассоциации,
• любые другие пожертвования

- если налогоплательщик имел право, полностью или частично, на право уменьшить сумму налога, подлежащую уплате на сумму предналога по этим товарам.

Целью данного положения является налогообложение в качестве поставки товаров для рассмотрения - всех видов деятельности по передаче товаров предприятия, в отношении которых было предоставлено право на вычет предналога.

В этой ситуации работодатель должен определить, имеют ли выполненные действия характер передачи для личных или служащих потребностей работника, которые работодатель обязан удовлетворить в соответствии с трудовым законодательством, коллективными трудовыми соглашениями или правилами охраны труда и техники безопасности.

Для работодателя также полезно надлежащим образом задокументировать, что акт передачи потребностей работников вытекает из других нормативных актов, и поэтому он не вызывает сомнений, прежде всего, у сотрудников налоговых органов.

Если обязательство по обеспечению работников рабочей одеждой возлагается на предпринимателя другими подробными правовыми положениями, содержащимися в отдельных актах, эта деятельность не облагается НДС.

Правовая основа:

Ст. 86 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на добавленную стоимость (Законодательный вестник за 2011 год № 177, пункт 1054 с изменениями).

А.А.

Выпуск одежды для работников, которые выполняют обязательства, вытекающие из правил по охране труда и технике безопасности, должен рассматриваться как бремя расходов на выплату пособий работникам.

Если одежда, которую сотрудники используют на работе, не является защитной и выполняет в основном рекламные и представительские функции, она должна быть признана как «Прочие общие расходы».

Также нет противопоказаний к расходам на защитную одежду, которые можно считать затратами на «Расход материалов». Подробные правила в этом отношении должны быть включены в план счетов компании как часть учетной политики организации.

пример

Компьютерный магазин Komputerek приобрел и передал футболки с логотипом компании для использования в рабочее время. Счет за футболки был на 500 злотых + 115 злотых с НДС.

1. Выставление счета-фактуры:

• Wn "Расчет покупки материалов" 6 зл,
• У него "Расчеты с поставщиками" 615 зл.

2. вычет входящего НДС:

• Wn "расчеты по НДС" - НДС взимается 115 злотых,
• У него "Расчет покупки" 115 зл.

3. Выпуск футболок сотрудникам:

• Wn «Прочие родовые расходы» 500 злотых,
• Имеет "Расчет покупки" 500 зл.

Если единица ведет учет затрат также в системе калькуляции, ее следует провести:

• Wn "Расходы на управление" 500 зл.,
• Имеет «Расчет расходов» 500 зл.

В качестве любопытства можно указать, что в единицах сектора государственных финансов - в свете п. 6 п. 3 пункт 3 Постановления министра финансов о конкретных принципах бухгалтерского учета и планах счетов государственного бюджета, бюджетов органов местного самоуправления, бюджетных единиц, бюджетных учреждений самоуправления, государственных целевых фондов и государственных бюджетных единиц, базирующихся за пределами Республики Польша (OJ 2010 № 128, пункт 861) - одежда, включая защитную одежду, классифицируется как основные средства, которые выкупаются один раз в месяц принятия к использованию.

Стоит подчеркнуть, что решение Верховного Суда от 24 апреля 1959 г. закон III CR 907/58, который показывает, что работодатель обязан предоставить работнику средства индивидуальной защиты, даже если в положениях об этом прямо не указано, но жизненный опыт указывает на необходимость использования таких средств.

Правовая основа:

Ст. 10 Закона от 29 сентября 1994 года о бухгалтерском учете (Законодательный вестник за 2009 год № 152, пункт 1223, с изменениями).

CIT, НДС - Rafał Styczyński, налоговый консультант
UoR - Катаржина Тшпила
Преподаватель факультета менеджмента Варшавского университета

Вы уверены, что не облагаемые налогом расходы правильно ли рассчитана ваша компания?

Сколько раз вы задавались вопросом, что вы можете рассчитывать на них?

Можете ли вы предсказать все налоговые последствия постов в вашей компании? Правильно ли вычитается НДС?

Ваши расчеты соответствуют Закону о бухгалтерском учете?

Теперь вы получите практическую помощь: «Затраты в компании»

Это готовые и практичные решения проблем, связанных с учетом затрат в компании с точки зрения трех областей:

• подоходный налог,
• НДС
• Закон о бухгалтерском учете

с помощью «Затраты в компании» , вы получите доступ к готовым решениям реальных налоговых проблем, с которыми сталкиваются бухгалтеры. Практические советы описывают, как действовать в конкретных случаях и правильно квалифицировать расходы как не облагаемые налогом расходы с точки зрения подоходного налога, НДС и бухгалтерского учета. Благодаря «Расходам в компании» вам не придется искать решения в трех разных публикациях!

http://www.kosztywfirmie.pl/obce

Электронные советы бесплатно!

Электронные советы бесплатно!

Перейти на бесплатную электронную базу

Похожие

Комментарии